Mitä laskutuspalvelun kautta ei voi laskuttaa
Laskutuspalvelu sopii moneen, mutta ei kaikkeen. Verohallinnon ohje luettelee tilanteet, joissa palkanmaksua ja siihen liittyviä velvoitteita ei voi siirtää laskutuspalvelulle. Tässä ne selkokielellä.
Laskutuspalvelun idea on yksinkertainen: sovit työstä itse asiakkaasi kanssa, palvelu lähettää laskun ja maksaa sinulle rahan palkkana tai työkorvauksena. Verohallinto on hyväksynyt tämän toimintamallin, ja samalla se on määritellyt sen rajat.
Rajat eivät ole palvelun sääntöjä vaan verotuksen sääntöjä. Ne koskevat kaikkia laskutuspalveluita samalla tavalla, eikä niistä voi sopia toisin asiakkaan kanssa. Alla ne tilanteet, joissa palvelua ei voi käyttää.
Työsuhteessa tehty työ
Tämä on tärkein ja yleisin. Jos sinun ja tilaajan välillä on työsuhde, tilaajan maksama korvaus on palkkaa ja tilaaja on työnantaja. Työnantajavelvoitteita ei voi siirtää laskutuspalvelulle.
Käytännössä tämä tarkoittaa kahta asiaa. Työsuhteessa tekemääsi työtä ei voi laskuttaa palvelun kautta. Eikä työnantaja voi siirtää työntekijöitään kevytyrittäjiksi, jotka laskuttavat entiselle työnantajalleen samaa työtä samoilla ehdoilla.
Verohallinnon omat esimerkit ovat suoria. Kesätyöhön palkattu koululainen, jolta kioskiyrittäjä edellyttää laskuttamista palvelun kautta: ei käy, koska kyse on työsuhteesta. Yritys, jonka viisikymmentä työntekijää määrätään jatkossa laskuttamaan työnsä palvelun kautta ilman että työnteon ehdot muuttuvat: ei käy, koska työsuhde ei muutu toimeksiantosuhteeksi sillä, että laskun muoto muuttuu.
Jos työnantajasi ehdottaa tällaista, ehdotus ei ole sinun ongelmasi ratkaisu vaan hänen velvoitteidensa siirtoyritys.
Henkilökohtaiset palkkiot
Osa palkkioista on laissa säädetty palkaksi, vaikka maksajan ja saajan välille ei syntyisi työsuhdetta. Niitä ovat kokouspalkkio, henkilökohtainen luento- ja esitelmäpalkkio, hallintoelimen jäsenyydestä saatu palkkio, toimitusjohtajan palkkio, avoimen yhtiön ja kommandiittiyhtiön yhtiömiehen nostama palkka sekä luottamustoimesta saatu korvaus.
Näitä ei voi laskuttaa laskutuspalvelun kautta. Maksajalla on velvollisuus toimittaa ennakonpidätys itse.
Luennoitsijan kannattaa lukea tämä kohta kahdesti: henkilökohtainen luentopalkkio on palkkaa, mutta koulutuskokonaisuuden myyminen voi olla toimeksianto. Ero ei ole nimessä vaan siinä, mitä on sovittu ja kuka vastaa mistäkin.
Kun sinulla on Y-tunnus
Elinkeinonharjoittaja ei voi maksaa itselleen palkkaa, eikä elinkeinotoiminnan tuloa voi muuttaa palkkatuloksi laskuttamalla se palvelun kautta. Tämä koskee kaikkea elinkeinotoiminnan tuloa riippumatta siitä, vaatiiko toiminta viranomaisen lupaa.
Palvelua voi silti käyttää. Sovit vain, että palvelu perii suorituksen asiakkaaltasi ja maksaa sen sinulle työkorvauksena palkan sijaan. Jos toiminimeäsi ei ole merkitty ennakkoperintärekisteriin, palvelu toimittaa työkorvauksesta ennakonpidätyksen ja ilmoittaa suorituksen tulorekisteriin.
Verohallinnon esimerkki on valokuvaaja, jolla on toiminimi ja joka tekee välillä myös puusepän töitä. Molemmat ovat hänen elinkeinotoimintansa tuloa, joten kumpaakaan ei voi maksaa hänelle palkkana. Työkorvauksena molemmat käyvät.
Osakeyhtiö tai henkilöyhtiö
Yhtiö on osakkaistaan erillinen oikeushenkilö. Osakeyhtiö ei voi siirtää työnantajavelvoitteitaan laskutuspalvelulle, joten osakas ei voi laskuttaa palvelun kautta työtä, jonka hän tekee oman yhtiönsä lukuun. Sama koskee avointa yhtiötä ja kommandiittiyhtiötä.
Osakkaat eivät voi myöskään laskuttaa yhtiön lukuun tekemäänsä työtä omissa nimissään työkorvauksena, koska korvaus on yhtiön tuloa.
Kun laki itse estää
Joissakin ammateissa lainsäädäntö määrää, että työtä saa tehdä vain työsuhteessa tai vain yksityisenä elinkeinonharjoittajana.
Kiinteistönvälitys on tästä selvin esimerkki. Välitystehtäviä saa hoitaa vain välitysliikkeen palveluksessa oleva henkilö, ja korkein hallinto-oikeus katsoi ratkaisussaan KHO 2022:33, että palveluksessa olemisella tarkoitetaan työsuhdetta tai liikkeen johtoon kuulumista. Ulkopuolisena sopimuskumppanina välitystyötä tekevä ei ole palveluksessa, joten välityspalkkiota ei voi maksattaa laskutuspalvelun kautta palkkana.
Jos alallasi on toimilupia tai rekisteröitymisvelvoitteita, tarkista tämä ennen ensimmäistä laskua.
Kun asiakas maksaa suoraan sinulle
Laskutuspalvelua ei voi käyttää siihen, että raha kulkee ensin sinulle ja sitten palvelun kautta takaisin palkaksi. Jos asiakas maksaa sinulle tilille, käteisellä, maksupalvelun kautta tai tavarana, suoritus on sinun hallinnassasi sillä hetkellä. Verotuksessa maksajana ja ennakonpidätysvelvollisena pidetään asiakasta, ei palvelua, vaikka tilittäisit rahan eteenpäin palvelulle.
Lasku lähtee siis palvelun kautta tai ei lähde lainkaan.
Vuokratyö
Työvoimaa vuokraava yritys on vuokratyöntekijän työnantaja, ja työnantajavelvoitteet ovat sillä. Vuokratyöntekijä ei voi laskuttaa vuokralle antajaa asiakasyrityksessä tekemästään työstä laskutuspalvelun kautta.
Tavaran myynti
Tavaran myynnistä saatu vastike on kauppahintaa, ei työstä maksettua korvausta. Sitä ei voi laskuttaa eikä maksattaa palvelun kautta palkkana tai työkorvauksena, vaikka suurin osa hinnasta perustuisi omaan työpanokseesi.
Verohallinnon esimerkit ovat taiteilija, joka myy maalaamiaan maisematauluja, ja henkilö, joka myy kutomiaan villasukkia. Kummankin myyntitulo on kauppahintaa.
Raja kulkee tilaustyössä. Kun asiakas tilaa taiteilijalta muotokuvan, vastike on työstä maksettua korvausta, ja sen voi laskuttaa palvelun kautta. Valmis tuote hyllystä on kauppaa, tilauksesta tehty työ on työtä.
Pääomatulot
Luovutusvoittoja, korkotuloja ja vuokratuloja ei voi laskuttaa laskutuspalvelun kautta palkkana tai työkorvauksena. Ne ovat pääomatuloa, eivät korvausta tehdystä työstä.
Jos oma tilanteesi on rajatapaus
Rajanveto palkan ja työkorvauksen välillä tehdään kokonaisarviolla, ei sopimuksen otsikon perusteella. Verohallinnon ohje Palkka ja työkorvaus verotuksessa käy läpi ne tunnusmerkit, joiden perusteella arvio tehdään.
Me tarkistamme laskun ennen kuin se lähtee, ja jos tilanne näyttää joltakin yllä olevista, kerromme sen sinulle silloin eikä vasta verotuspäätöksessä. Epäselvässä tilanteessa varaa aika: puolen tunnin keskustelu ennen ensimmäistä laskua on halvempi kuin jälkikäteen tehty oikaisu.
Lähde: Verohallinnon ohje Laskutuspalveluyritysten ja niiden käyttäjien verotuskysymyksiä, diaarinumero VH/8201/00.01.00/2024, voimassa 18.12.2024 alkaen toistaiseksi. Tämä kirjoitus on yleistajuinen tiivistelmä eikä korvaa ohjetta tai henkilökohtaista neuvontaa.
Usein kysyttyä
- Voinko laskuttaa työn, jonka teen työsuhteessa?
- Et. Jos sinun ja tilaajan välillä on työsuhde, tilaaja on työnantaja ja hoitaa palkanmaksun velvoitteineen. Työnantaja ei voi siirtää niitä laskutuspalvelulle eikä edellyttää, että laskutat työsuhteessa tehdyn työn palvelun kautta.
- Minulla on Y-tunnus. Voinko saada palkkaa palvelun kautta?
- Et palkkana. Elinkeinonharjoittaja ei voi maksaa itselleen palkkaa, eikä elinkeinotoiminnan tuloa voi muuttaa palkaksi laskuttamalla se palvelun kautta. Voit sen sijaan sopia, että palvelu perii suorituksen asiakkaaltasi ja maksaa sen sinulle työkorvauksena.
- Mistä tiedän, kumpi minun tilanteeni on?
- Rajanveto tehdään kokonaisarviolla, ei sillä miltä sopimus näyttää päällepäin. Jos olet epävarma, varaa aika ja käydään tilanne läpi ennen ensimmäistä laskua.
Kerro mitä laskutat, niin katsotaan mikä paketti sopii.
Maksuton keskustelu toimistolla tai verkossa. Käymme läpi kannattaako kevytyrittäjyys sinun tilanteessasi, minkä paketin palvelumaksu tulee sinulle edullisimmaksi ja tarvitsetko tapaturma- ja vastuuvakuutuksen. Keskustelu ei sido mihinkään.